Osakaslaina: Verotus, takaisinmaksu ja korko (2026)

Julkaistu 30.11.2025 · Korko- ja verotiedot päivitetty 27.9.2026

Mikä on osakaslaina?

Osakaslaina on osakeyhtiöstä nostettava laina, jonka osakas tai hänen perheenjäsenensä voi nostaa käyttöönsä. Lainalle sovitaan määrä, mahdollinen korko ja takaisinmaksusuunnitelma, jotta laina maksetaan takaisin yhtiölle.

Osakaslainassa ei ole kyse palkasta, osingosta eikä yksityisotosta, vaan ihan tavallisesta lainasta, joka kirjataan yhtiön kirjanpitoon ja jonka ehdot on dokumentoitava.

Osakaslainaa voidaan myöntää vain osakeyhtiön lähipiiriin kuuluville henkilöille kuten:

• 👤 Yrityksen omistajalle
• 📈 Osakkeenomistajalle
• Osakkaan puolisolle tai hänen alaikäiselle lapselle

Osakaslainan käyttöön ja sen verotukseen liittyy myös tarkat säännöt.

💵 Verotus ja korkojen periminen riippuu siitä:

• Milloin laina nostetaan
• Milloin se maksetaan takaisin.

Pääomatuloverotus koskee verovuonna nostettua, 31.12. maksamatta olevaa rahalainaa, kun lainansaaja yksin tai yhdessä puolisonsa ja alaikäisten lastensa kanssa omistaa suoraan tai välillisesti vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai äänistä vuoden lopussa. Jos laina maksetaan takaisin saman vuoden aikana kokonaan, verotusta ei synny. Tässä tapauksessa kuitenkin lainasta on perittävä korkoa. Katso paljonko korkoa pitää periä.

Yksinkertaistettuna:
Osakaslaina on lyhytaikainen ja tarkasti valvottu tapa ottaa rahaa yhtiöstä, se ei kuitenkaan ole mikään verovapaa oikoreitti. Yrityksen rahoitustarpeeseen voi vertailla yrityslainoja, mutta ne eivät ole suoraan osakkaan henkilökohtaisen lainan korvike.

Osakaslainan verotus 2026: yksinkertainen kaavio

Pääomatuloverotus koskee verovuonna nostettua, 31.12. maksamatta olevaa rahalainaa, kun lainansaaja yksin tai yhdessä puolisonsa ja alaikäisten lastensa kanssa omistaa suoraan tai välillisesti vähintään 10 % yhtiön osakkeista tai äänistä vuoden lopussa.

Lähde: Verohallinnon osakaslainaohje, TVL 53 a § ja 54 c §.

Osakaslaina kustannukset (20 000 € esimerkki)

Jos koko 20 000 euron osakaslaina verotetaan pääomatulona ja siihen sovelletaan 30 %:n verokantaa, vero on 6 000 euroa. Pääomatulojen 30 000 euroa ylittävästä osasta verokanta on 34 %. Vero ei ole vuosittain toistuva korkokulu.

Takaisinmaksusta voi myöhemmin saada vähennyksen. Vero ei siksi automaattisesti jää lopulliseksi kustannukseksi. Jos pääomatulot eivät riitä, vähennyksestä voi muodostua pääomatulolajin alijäämää, johon sovelletaan alijäämähyvityksen ja tappion sääntöjä.

Osakaslaina rahoittaa osakkaan henkilökohtaista tarvetta, yrityslaina yrityksen toimintaa. Yhtiölle otettu ulkopuolinen laina ei poista veroseuraamuksia, jos rahat siirretään edelleen osakkaan käyttöön.

Kustannus taulukko (20 000€ esimerkki)

Alla erotetaan lainan korko, verotettava pääoma ja takaisinmaksun vähennys. Laskelmat ovat esimerkkejä, eivät lainatarjouksia.

Osakaslainan korkoesimerkissä nostopäivä lasketaan mukaan ja takaisinmaksupäivä jätetään pois. Korko vaihtuu 1.7.2026. Käytännössä laskentatapa ja koron tarkistus määräytyvät velkakirjan mukaan.

Hae yrityslainaa

Osakaslainan korko: Mikä on minimi korko mitä täytyy periä?

Peruskorko on 2,75 % ajalla 1.7.–31.12.2026. Tammi–kesäkuussa 2026 se oli 2,25 %. Valtiovarainministeriö vahvistaa peruskoron puolivuosittain.

Vähintään peruskorko peritään esimerkiksi lainasta, joka nostetaan ja maksetaan takaisin saman kalenterivuoden aikana, sekä osakaslainasta, johon 10 %:n omistus- tai äänivaltaedellytyksen vuoksi ei sovelleta TVL 53 a §:ää. Pääomatulona verotetusta TVL 53 a §:n lainasta ei tarvitse verotuksen vuoksi periä korkoa. Velkakirjassa sovittu korko on silti maksettava.

Lähteet: Valtiovarainministeriö: peruskorko ja Verohallinto: osakaslainan korko. Tarkistettu 27.9.2026.

Jos käytän osakaslainassa peruskorkoa, riittääkö se verottajalle vai onko se peitelty osinko?

Verohallinnon ohjeessa vähintään valtiovarainministeriön vahvistama peruskorko on riittävä silloin, kun osakaslainasta on perittävä korkoa. Yleistä vaatimusta yhden prosenttiyksikön lisämarginaalista ei ole.

Korkotaso ei yksin ratkaise lainan hyväksyttävyyttä. Takaisinmaksutarkoituksen, maksukyvyn, dokumentoinnin ja yhtiöoikeudellisten edellytysten on myös oltava kunnossa. Lisämarginaali ei poista peitellyn osingon riskiä.

Jos peruskorko on nolla tai negatiivinen, verotuksessa ei edellytetä koron perimistä. Negatiivinen peruskorko ei tarkoita, että yhtiön pitäisi maksaa lainansaajalle korkoa.

📅 Tuleeko osakaslainasta korkoa?

Onko osakaslainasta pakko maksaa korkoa?

Korkovelvollisuus riippuu lainan verokohtelusta ja velkakirjasta. Pääomatulona verotetulle TVL 53 a §:n osakaslainalle ei ole verotuksellista korkopakkoa. Muista osakaslainoista peritään vähintään peruskorko; tämä koskee myös saman kalenterivuoden aikana takaisin maksettua lainaa. Vuoden 2026 jälkimmäisen puoliskon peruskorko on 2,75 %.

Miksi korottomuus ei ole sallittua, jos laina maksetaan saman vuoden aikana?

Saman vuoden aikana takaisin maksettu laina ei tule verotettavaksi TVL 53 a §:n pääomatulona. Korottomuudesta tai liian pienestä korosta saatu etu voi tällöin olla peiteltyä osinkoa. Korko ja muut lainaehdot kannattaa kirjata velkakirjaan jo lainaa annettaessa.

Vinkkejä yrittäjälle osakaslainan hyödyntämiseen

• Suunnittele takaisinmaksu ja varmista sekä oma että yhtiön maksukyky ennen nostoa.
• Seuraa nostovuoden 31.12. saldoa: vuodenvaihde ratkaisee pääomatuloverotuksen, ei se, onko laina-aikaa kulunut 12 kuukautta.
• Merkitse verotetun lainan vähennyskelpoisen takaisinmaksun määräaika kalenteriin. Vuoden 2026 nostolle se on 31.12.2031.
• Vähennys koskee lainan takaisinmaksua, ei aiemmin maksetun veron määrää. Selvitä myös mahdollinen alijäämähyvitys.

Tarvitsetko lainaa yli 12 kuukaudeksi?

Jos rahoitustarve koskee yrityksen toimintaa, vertaile yrityslainoja. Henkilökohtaiseen tarpeeseen nostettu osakaslaina on eri asia, ja sen verotus määräytyy erikseen.

Osakaslaina edellytykset ja vaatimukset

Osakaslainaa voidaan nostaa vain, jos se täyttää osakeyhtiölain yleiset vaatimukset eikä vaaranna yhtiön maksukykyä tai  mahdollisten velkojien asemaa.

✅ Edellytykset (milloin osakaslainan voi nostaa)

• Yhtiö on maksukykyinen eikä laina vaaranna sen maksuvalmiutta.
• Lainalle on dokumentoitu taloudellinen peruste.
• Lainasta tehdään hallituksen päätös ja velkakirja.
• Laina ei heikennä mahdollisten velkojien asemaa.
• Yhtiö ei ole velkasaneerauksessa, konkurssissa tai selvitystilassa.
• Laina ei johda laittomaan varojenjakoon tai yhdenvertaisuusperiaatteen rikkomiseen.

❌ Milloin et voi nostaa osakaslainaa (hyvä periaate)

• Yhtiö on ylivelkaantunut (oma pääoma negatiivinen tai tosiasiallisesti maksukyvytön).
• Yhtiö on velkasaneerauksessa.
• Yhtiö on asetettu selvitystilaan.
• Yhtiötä on haettu tai asetettu konkurssiin.
• Laina vaarantaisi yhtiön maksukyvyn tai velkojien aseman.
• Laina annettaisiin osakkeelle ilman selkeää dokumentaatiota (velkakirja + päätös).
• Laina olisi tosiasiallisesti varojenjakoa tai peiteltyä osingonjakoa.

Osakkaan velvollisuudet

• Varmista, että yhtiö on maksukykyinen (ei velkasaneerauksessa, konkurssissa tai varaton).
• Toimita tiedot lainasta kirjanpitäjälle heti noston yhteydessä.
• Allekirjoita velkakirja ja sitoudu takaisinmaksuehtoihin.
• Tarkista esitäytetty veroilmoitus ja varmista, että osakaslaina ja takaisinmaksut näkyvät oikein.
• Maksa pääomatulona verotettu laina takaisin viimeistään viidentenä nostovuotta seuraavana verovuonna, jos haluat vähentää takaisinmaksut omassa verotuksessa.
• Huolehdi että kuittaukset (palkka, osinko) tehdään oikein
• Huolehdi että lainan takaisinmaksu on realistista. Maksukyvyn puute voi johtaa peitellyn osingon tulkintaan

Osakeyhtiön velvollisuudet

• Laadi hallituksen päätös lainan myöntämisestä ja säilytä dokumentit.
• Laadi velkakirja, jossa on selkeät ehdot (määrä, mahdollinen korko, takaisinmaksu).
• Arvioi osakkaan maksukyky ja varmista, ettei laina vaaranna yhtiön taloutta.
• Kirjaa lainan nosto kirjanpitoon oikealle tilille (osakaslaina).
• Peri vähintään peruskorko, jos laina maksetaan takaisin saman verovuoden aikana.
• Anna vuosi-ilmoitus verovuonna nostetuista pääomatuloksi luettavista osakaslainoista ja vähennyskelpoisista takaisinmaksuista (lomake 7851).
• Ilmoita lainansaajat ja lainamäärät yhtiön veroilmoituksella (lomake 6B).
• Toteuta kuittaukset kirjanpidossa oikein (vain netto-osuus ennakonpidätyksen jälkeen).
• Varmista, ettei lainananto riko osakeyhtiölaki varojenjakosääntöjä (ei laitonta varojenjakoa).

Vältä osakaslainan sudenkuopat
Hae yrityslainaa

Kilpailuta yrityslaina yhdellä hakemuksella: tarjouksia yli 20 pankilta.

Palvelu on täysin maksuton eikä sido sinua mihinkään. Hakemus ei vaikuta myöskään yrityksen luottoluokitukseen. Yrityslaina.Credit tarjoaa kattavimman yrityslaina verkoston kotimaassa yhdellä hakemuksella, mukana yli 20 pankkia ja luottolaitosta. Yrityslaina.Credit ei itse myönnä lainoja, vaan toimii lainan välittäjänä ja saa komission nostetuista lainoista. Palvelu on turvallinen tapa hakea lainaa luotetuilta pankeilta suomessa, finanssivalvonta on hyväksynyt kaikki pankit verkostossamme.

Osakaslaina kirjanpidossa

Kirjanpidossa osakaslaina näkyy yhtiön taseessa saamisena osakkaalta. Osakkaalle se on velkaa.

Kaikki nostot, takaisinmaksut ja kuittaukset on dokumentoitava, ja nostovuoden lopussa avoinna oleva laina tulee pääomatuloverotuksen piiriin TVL 53 a §:n edellytysten täyttyessä. Laina täytyy maksaa takaisin yhtiölle, ja kaikki siihen liittyvät tapahtumat täytyy kirjata tarkasti. 

Osakaslaina on ilmoitettava verottajalle sekä yhtiön kirjanpidossa että osakkaan henkilökohtaisessa verotuksessa. Virheellinen merkintä tai ilmoittamatta jättäminen voi johtaa peitellyn osingon tulkintaan: pahimmillaan kyseessä voi olla talousrikos. Tästä syystä osakaslainoihin liittyy Suomessa tiukat valvontasäännöt.

Lue ohje huolella ja varmista, että dokumentointi ja ilmoitukset tehdään oikein. Kirjanpidon oikeellisuus ja ajoitus ovat erittäin tärkeitä.

Syventävä ohje kirjanpitäjille ja taloushallinnolle

1. Dokumentointi (välttämätöntä lainan hyväksyttävyydelle)

• Hallituksen päätös lainan myöntämisestä
• Velkakirja: määrä, ehdot, korko, takaisinmaksuaikataulu
• Tosite nostosta ja takaisinmaksuista

Huono dokumentointi lisää peitellyn osingon riskiä.

2. Kirjaus taseeseen (saaminen osakkaalta)

Kun osakas nostaa rahaa, kirjanpitoon merkitään:

• Debet: Osakaslaina (saaminen)
• Kredit: Pankkitili / kassa

Osakaslainaa ei saa antaa, jos yhtiö on maksukyvytön tai varaton.

3. Takaisinmaksujen kirjaus

Rahasijoitus:

• Debet: Pankkitili
• Kredit: Osakaslaina

Kuittaukset (osinko tai palkka):

• Käsitellään vain nettosumman verran
• Huomioitava ennakonpidätykset ja muut vähennykset
• Kuittauskelpoisuuden on täytyttävä juridisesti

4. Vuoden lopun käsittely

31.12. avoin osakaslaina:

• Ilmoitetaan veroilmoituksella (lomake 6B)
• Ilmoitetaan vuosi-ilmoituksella (lomake 7851)
• Tiedot siirtyvät osakkaan esitäytetylle veroilmoitukselle

Pääomatuloa on vain saman kalenterivuoden nostoista 31.12. maksamatta oleva määrä, kun TVL 53 a §:n ehdot täyttyvät. Yhtiön veroilmoitus ja vuosi-ilmoitus koskevat eri ajankohtia: 6B:llä ilmoitetaan tilikauden lopun lainat, 7851:llä kalenterivuoden tiedot.

5. Takaisinmaksun vähennyskelpoisuus

Takaisinmaksu on vähennyskelpoinen vain, jos:

• Laina on verotettu osakkaan pääomatulona
• Takaisinmaksu tapahtuu viimeistään viidentenä nostovuotta seuraavana verovuonna (TVL 54 c §), esimerkiksi vuoden 2026 lainalla 31.12.2031 mennessä

Myöhemmin tehdyt maksut eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia.

Yhteenveto osakaslainan kirjanpidosta

• Laina kirjataan yhtiön taseeseen saamiseksi osakkaalta (ei yksityisotto, ei palkka)
• Kaikki dokumentit oltava kunnossa ennen nostoa
• Vuosi-ilmoitus ja veroilmoitus annettava oikein
• Nostovuoden 31.12. avoin laina on pääomatuloa, jos TVL 53 a §:n ehdot täyttyvät
• Takaisinmaksuvähennyksen määräaika on viidennen nostovuotta seuraavan verovuoden loppu
• Puutteellinen dokumentointi aiheuttaa riskin peitellystä osingosta ja veroseuraamuksista

Osakaslaina: plussat ja miinukset

Kenelle osakaslaina sopii?

Osakaslaina sopii parhaiten yrittäjille, jotka tarvitsevat lyhytaikaista ja tilapäistä rahoitusta omasta osakeyhtiöstään. Tyypillisiä tilanteita ovat esimerkiksi henkilökohtaisen kassavirran tasaaminen, lyhytaikainen rahan tarve tai se, että yrittäjä tarvitsee nopeasti varoja ilman pankkilainan hakemista. Kun rahat tarvitaan heti ja tarkoituksena on maksaa ne pian takaisin, osakaslaina voi olla käytännöllinen ratkaisu.

Osakaslaina on hyvä vaihtoehto yhden hengen osakeyhtiössä jossa yrittäjä on vain itse. Toiseksi jos osakeyhtiö on pieni, jossa omistaja hallitsee päätöksentekoa ja tarvitsee joustavan vaihtoehdon palkan tai osingon nostamiselle.

Koska osakaslaina ei vaadi vakuuksia, se tarjoaa rahoitusta myös tilanteissa, joissa ulkopuolinen laina ei ole mahdollinen tai järkevä. Sen sijaan pitkäaikaiseen rahoitukseen osakaslaina ei yleensä sovi.

Yli vuoden mittaiset tai suuret lainat lisäävät veroriskejä, kasvattavat peitellyn osingon mahdollisuutta ja voivat olla osakeyhtiölain vastaisia, jos takaisinmaksukyky on epäselvä. Myöskään jatkuvana nostotapana osakaslainaa ei suositella, sillä se voi heikentää yrityksen taloudellista asemaa ja johtaa veroseuraamuksiin.

Vastuuvapauslauseke

Yrityslaina.Credit ei vastaa tällä sivulla esitetyn tiedon oikeellisuudesta, ajantasaisuudesta tai soveltuvuudesta käyttäjän yksilölliseen tilanteeseen. Lainsäädäntö, verotuskäytännöt ja viranomaisohjeet voivat muuttua, eivätkä sivulla esitetyt tiedot korvaa asiantuntijan tai viranomaisen antamaa neuvontaa. Käyttäjän tulee aina arvioida ja varmistaa tiedot itsenäisesti sekä tehdä omat johtopäätöksensä ennen taloudellisia päätöksiä.

Emme suosittele osakaslainan nostamista, ellei sinulla ole muita vaihtoehtoja väliaikaisen henkilökohtaisen rahoitustarpeen ratkaisemiseen. Osakaslainaan liittyy aina taloudellisia ja verotuksellisia riskejä, jotka käyttäjän on arvioitava huolellisesti ennen lainan nostamista. Opas on laadittu vero.fi ohjeita noudattaen.

Usein kysytyt kysymykset