- Mikä on osakaslaina
- Osakaslaina verotus
- Osakaslaina vs yrityslaina kustannus vertailu
- Osakaslainan korko
- Maksimoi osakaslainan hyödyt yrittäjänä
- Osakaslainan edellytykset
- Osakaslaina kirjanpito (ohje taloushallinnolle)
- Osakaslainan plussat ja miinukset
- Mitä riskejä osakaslainaan liittyy
- Usein kysytyt kysymykset
Osakaslaina selitettynä
Osakaslaina on osakeyhtiöstä nostettava laina, jonka osakas tai hänen perheenjäsenensä voi saada käyttöönsä. Osakaslaina on aina maksettava takaisin yhtiölle.
Osakaslainassa ei ole kyse palkasta, osingosta eikä yksityisotosta, vaan ihan tavallisesta lainasta, joka kirjataan yhtiön kirjanpitoon ja jonka ehdot on dokumentoitava.
Osakaslainaa voidaan myöntää vain osakeyhtiön lähipiiriin kuuluville henkilöille kuten:
- 👤 Yrityksen omistaja
- 📈 Osakkeenomistaja
- ❤️ Osakkaan puoliso
- 👶 Alaikäinen lapsi
Osakaslainan käyttöön ja sen verotukseen liittyy myös tarkat säännöt.
💵 Verotus ja korkojen periminen riippuu siitä:
- Milloin laina nostetaan
- Milloin se maksetaan takaisin.
Jos laina on 31.12. vielä maksamatta, verottaja käsittelee lainan pääomatulona sen osuuden mitä on vielä maksamatta. Jos laina maksetaan takaisin saman vuoden aikana kokonaan, verotusta ei synny. Tässä tapauksessa kuitenkin lainasta on perittävä korkoa. Katso paljonko korkoa pitää periä.
Yksinkertaistettuna:
Osakaslaina on lyhytaikainen ja tarkasti valvottu tapa ottaa rahaa yhtiöstä – ei mikään verovapaa oikoreitti. Jos haluat helpon vaihtoehdon ilman byrokratiaa, hae yrityslainaa.
Osakaslainan verotus 2025 – yksinkertainen kaavio
Tämä kaavio näyttää askel askeleelta, miten osakaslainan verotus määräytyy eri tilanteissa. Ratkaisevaa on, milloin laina maksetaan takaisin: saman verovuoden aikana, viiden vuoden sisällä vai ei lainkaan.
Kaavio perustuu verottajan ohjeeseen osakaslainasta.
20 000 €
Maksetaan takaisin saman vuoden aikana
- Ei pääomatuloveroa
- Korko on perittävä: 3,75% vuonna 2025 (nosto + maksu samana verovuonna)
Lainaa ei makseta takaisin vuoden loppuun mennessä
- Laina verotetaan pääomatulona (30–34 %)
- Veron peruste: 31.12 avoin määrä
- Takaisinmaksu vähennettävissä
- Ei vähennysoikeutta
- Riskit: peitelty osinko, luokittelu rikolliseksi tominnaksi
Kumpi on halvempi: osakaslaina vai yrityslaina? (20 000 € esimerkki)
💸 Osakaslainan todellinen kustannus on 6 000 €, jos sinulla ei ole pääomatuloja, joista vähentää veroa. Tällöin vero jää lopulliseksi menoksi.
🏦 Yrityslaina (6 % korko) on selvästi edullisin vaihtoehto, jos maksat lainan takaisin 1–5 vuoden aikana. Kustannus jää murto-osaan osakaslainasta. Katso taulukosta kustannukset tarkemmin.
⚖️ Viiden vuoden laina-ajalla kustannukset tasoittuvat, ja sekä osakaslainan että yrityslainan kokonaiskulut ovat käytännössä samat.
Kustannus taulukko
- Osakaslainassa on otettu huomioon pääomatulovero
- Yrityslainan kustannukset laskettu 6% korolla ilman pääoman lyhennyksiä. Joten todellinen kustannus on huomattavasti pienempi jos lainaa lyhennetään yhtään.
- Jos 20 000 € yrityslaina maksetaan takaisin 5 vuodessa ja korko on 6 %, lainasta maksetaan yhteensä vain noin 3 199 € korkoja. Tämä on selkeästi halvempi entä osakaslaina.
|
Osakaslaina vs yrityslaina Kulutaulukko Lainasumma: 20 000 € (Ilman pääomalyhennystä) |
||
| Maksuaika | Osakaslaina | Yrityslaina |
| Kuluva vuosi |
3,75 % 🥇 (korko) |
6,00 % (korko) |
| 1 vuosi |
6000 € vero |
1 200 € 🥇 (korko) |
| 2 vuotta |
6000 € vero |
2 400 € 🥇 (korko) |
| 3 vuotta |
6000 € vero |
3 600 € 🥇 (korko) |
| 4 vuotta |
6000 € vero |
4 800 € 🥇 (korko) |
| 5 vuotta |
6000 € 🥈 vero |
6 000 € 🥈 (korko) |
Hae turvallinen yrityslaina ja vältyt peitellyn osingon vaaroilta. Sinun ei tarvitse tehdä itse ilmoituksia henkilökohtaiseen verotukseen yksityshenkilönä tai yrityksenä hoitaa kirjanpidon tarkkoja vaatimuksia. Yrityslaina on helppo tapa saada kassaan akuuttiin tarpeeseen rahaa. Yrityslaina on yleisesti hyväksytty ja laillinen keino rahoittaa yritystä. Maksat vain ennalta sovittua korkoa.
Osakaslainan korko - Mikä on minimi korko mitä täytyy periä?
Osakaslainan minimikorko on 3,75% vuonna 2025. Korkoa peritään vain, jos laina maksetaan samana vuonna takaisin, kun se on nostettu. Muussa tapauksessa maksat pääomatuloveroa 30-34%
Valtiovarainministeriön puolivuosittain vahvistama peruskorko on yleisesti hyväksyttävä minikorko, joka on tällä hetkellä 3,75 % (2025).
📅 Tuleeko osakaslainasta korkoa?
• Maksettu: 25.12.2025
✔️ Korko perittävä (maksettu saman vuoden aikana)
• Maksettu: 15.2.2026
❌ Ei korkoa (laina avoinna 31.12.)
Onko osakaslainasta pakko maksaa korkoa?
Vain jos laina maksetaan takaisin saman kalenterivuoden aikana niin kyllä, korkoa pitää periä.
Yhtiöllä täytyy olla liiketaloudellinen peruste lainan antamiselle, jotta kyse ei ole laittomasta varojenjaosta. Tämä tarkoittaa, että lainan koron tulee olla markkinaehtoinen.
Jos korko on liian matala: on riski, että Verohallinto tulkitsee lainan peitellyksi osingonjaoksi.
Miksi korottomuus ei ole sallittua, jos laina maksetaan saman vuoden aikana?
Koska yhtiön on perusteltava, miksi se lainaa varoja osakkaalle. Markkinaehtoinen korko estää sen, että osakas saisi yritykseltä “ilmaista rahaa” ilman verotusta.
Korottomuus olisi tällöin verotuksellisesti sama asia kuin: piilotettu osingonjako osakkaan yksityisotto laiton varojenjako
Vinkkejä yrittäjälle osakaslainan hyödyntämiseen
- Jos otat osakaslainan – maksa se takaisin saman vuoden aikana.
Näin vältät 30–34 % pääomatuloveron (6 000 € kustannus 20 000 € lainasta). - Älä pidä osakaslainaa auki yli vuodenvaihteen, ellei ole pakko.
Veroseuraamus on suuri, eikä veroa saa takaisin ilman vähennettäviä pääomatuloja. - 5 vuoden sääntö ei tee osakaslainasta halpaa.
Veron saa vähentää vain, jos sinulla on pääomatuloja → muuten vero jää maksettavaksi kokonaan.
Tarvitsetko lainaa yli 12 kuukaudeksi?
→ Hae mieluummin yrityslainaa.
Korko on lähes aina halvempi kuin osakaslainan veroseuraamus.
Osakaslaina on hätävara, ei pitkäaikainen yritysrahoitus.
Käytä vain tilapäiseen kassantarpeeseen, ja palauta nopeasti.
Osakaslaina edellytykset ja vaatimukset
Osakaslainaa voidaan nostaa vain, jos se täyttää osakeyhtiölain yleiset vaatimukset eikä vaaranna yhtiön maksukykyä tai velkojien asemaa.
✅ Edellytykset (milloin osakaslainan voi nostaa)
- Yhtiö on maksukykyinen eikä laina vaaranna sen maksuvalmiutta.
- Lainalle on dokumentoitu liiketaloudellinen peruste.
- Lainasta tehdään hallituksen päätös ja velkakirja.
- Laina ei heikennä velkojien asemaa.
- Yhtiö ei ole velkasaneerauksessa, konkurssissa tai selvitystilassa.
- Laina ei johda laittomaan varojenjakoon tai yhdenvertaisuusperiaatteen rikkomiseen.
❌ Milloin et voi nostaa osakaslainaa (hyvä periaate)
- Yhtiö on ylivelkaantunut (oma pääoma negatiivinen tai tosiasiallisesti maksukyvytön).
- Yhtiö on velkasaneerauksessa.
- Yhtiö on asetettu selvitystilaan.
- Yhtiötä on haettu tai asetettu konkurssiin.
- Laina vaarantaisi yhtiön maksukyvyn tai velkojien aseman.
- Laina annettaisiin ilman selkeää dokumentaatiota (velkakirja + päätös).
- Laina olisi tosiasiallisesti varojenjakoa tai peiteltyä osingonjakoa.
Osakkaan velvollisuudet
- Varmista, että yhtiö on maksukykyinen (ei velkasaneerauksessa, konkurssissa tai varaton).
- Toimita tiedot lainasta kirjanpitäjälle heti noston yhteydessä.
- Allekirjoita velkakirja ja sitoudu takaisinmaksuehtoihin.
- Tarkistaa esitäytetty veroilmoitus ja varmista, että osakaslaina ja takaisinmaksut näkyvät oikein.
- Maksa laina takaisin 5 vuoden kuluessa, jos haluat vähentää takaisinmaksut omassa verotuksessa.
- Huolehdi että kuittaukset (palkka, osinko) tehdään oikein
- Huolehdi että lainan takaisinmaksu on realistista. Maksukyvyn puute voi johtaa peitellyn osingon tulkintaan
Osakeyhtiön velvollisuudet
- Laadi hallituksen päätös lainan myöntämisestä ja säilytä dokumentit.
- Laadi velkakirja, jossa on selkeät ehdot (määrä, mahdollinen korko, takaisinmaksu).
- Arvioi osakkaan maksukyky ja varmista, ettei laina vaaranna yhtiön taloutta.
- Kirjaa lainan nosto kirjanpitoon oikealle tilille (osakaslaina).
- Peri vähintään peruskorko, jos laina maksetaan takaisin saman verovuoden aikana.
- Anna vuosi-ilmoitus Verohallinnolle kaikista 31.12. avoimista osakaslainoista (lomake 7851).
- Ilmoita lainansaajat ja lainamäärät yhtiön veroilmoituksella (lomake 6B).
- Toteuta kuittaukset kirjanpidossa oikein (vain netto-osuus ennakonpidätyksen jälkeen).
- Varmista, ettei lainananto riko osakeyhtiölaki varojenjakosääntöjä (ei laitonta varojenjakoa).
Vältä osakaslainan sudenkuopat
Hae yrityslainaa
Kilpailuta yrityslaina yhdellä hakemuksella – tarjouksia yli 20 pankilta.
Palvelu on täysin maksuton eikä sido sinua mihinkään. Hakemus ei vaikuta myöskään yrityksen luottoluokitukseen. Yrityslaina.Credit tarjoaa kattavimman yrityslaina verkoston kotimaassa yhdellä hakemuksella, mukana yli 20 pankkia ja luottolaitosta. Yrityslaina.Credit ei itse myönnä lainoja, vaan toimii lainan välittäjänä ja saa komission nostetuista lainoista. Palvelu on turvallinen tapa hakea lainaa luotetuilta pankeilta suomessa, finanssivalvonta on hyväksynyt kaikki pankit verkostossamme.
Osakaslaina kirjanpidossa
Kirjanpidossa osakaslaina on yhtiön sinulle antama laina, joka näkyy taseessa velkanasi.
Kaikki nostot, takaisinmaksut ja kuittaukset on dokumentoitava, ja avoin laina vuoden lopussa siirtää lainan verotuksen piiriin korkojen sijasta. Laina täytyy maksaa takaisin yhtiölle, ja kaikki siihen liittyvät tapahtumat täytyy kirjata tarkasti.
Osakaslaina on ilmoitettava verottajalle sekä yhtiön kirjanpidossa että osakkaan henkilökohtaisessa verotuksessa. Virheellinen merkintä tai ilmoittamatta jättäminen voi johtaa peitellyn osingon tulkintaan – pahimmillaan kyseessä voi olla talousrikos. Tästä syystä osakaslainoihin liittyy Suomessa tiukimmat valvontasäännöt.
Lue ohje huolella ja varmista, että dokumentointi ja ilmoitukset tehdään oikein. Kirjanpidon oikeellisuus ja ajoitus ovat erittäin tärkeitä.
Syventävä ohje kirjanpitäjille ja taloushallinnolle
1. Dokumentointi (välttämätöntä lainan hyväksyttävyydelle)
- Hallituksen päätös lainan myöntämisestä
- Velkakirja: määrä, ehdot, korko, takaisinmaksuaikataulu
- Tosite nostosta ja takaisinmaksuista
Huono dokumentointi lisää peitellyn osingon riskiä.
2. Kirjaus taseeseen (saaminen osakkaalta)
Kun osakas nostaa rahaa, kirjanpitoon merkitään:
- Debet: Osakaslaina (saaminen)
- Kredit: Pankkitili / kassa
Osakaslainaa ei saa antaa, jos yhtiö on maksukyvytön tai varaton.
3. Takaisinmaksujen kirjaus
Rahasijoitus:
- Debet: Pankkitili
- Kredit: Osakaslaina
Kuittaukset (osinko tai palkka):
- Käsitellään vain nettosumman verran
- Huomioitava ennakonpidätykset ja muut vähennykset
- Kuittauskelpoisuuden on täytyttävä juridisesti
4. Vuoden lopun käsittely
31.12. avoin osakaslaina:
- Ilmoitetaan veroilmoituksella (lomake 6B)
- Ilmoitetaan vuosi-ilmoituksella (lomake 7851)
- Tiedot siirtyvät osakkaan esitäytetylle veroilmoitukselle
Vuoden lopun avoin saldo = veronalainen pääomatulo.
5. Takaisinmaksun vähennyskelpoisuus
Takaisinmaksu on vähennyskelpoinen vain, jos:
- Laina on verotettu osakkaan pääomatulona
- Tämä tapahtuu 5 vuoden sisällä lainan nostosta (TVL 54 c §)
Myöhemmin tehdyt maksut eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia.
Yhteenveto osakaslainan kirjanpidosta
- Laina kirjataan aina taseeseen velaksi (ei yksityisotto, ei palkka)
- Kaikki dokumentit oltava kunnossa ennen nostoa
- Vuosi-ilmoitus ja veroilmoitus annettava oikein
- Avoin laina 31.12. aiheuttaa automaattisesti pääomatuloveron
- Takaisinmaksu on vähennettävissä vain, jos se tehdään 5 vuoden sisällä
- Puutteellinen dokumentointi aiheuttaa riskin peitellystä osingosta ja veroseuraamuksista
Osakaslaina: plussat ja miinukset
| ➕ Plussat | ➖ Miinukset |
|---|---|
| ✔ Ei pääomatuloveroa, jos laina maksetaan takaisin saman verovuoden aikana | ✘ Korko perittävä, jos laina nostetaan ja maksetaan takaisin samana verovuonna |
| ✔ Ei korkopakkoa TVL 53a § osakaslainassa (≥10 % omistus) | ✘ Avoin laina 31.12. → verotetaan pääomatulona |
| ✔ Ei vaadi vakuuksia tai ulkopuolista rahoittajaa | ✘ Vaatii hallituksen päätöksen, velkakirjan ja dokumentoinnin |
| ✔ Joustava takaisinmaksu, kun tarkoitus dokumentoitu | ✘ Maksettava 5 vuoden sisällä, jos haluaa vähentää verotuksessa |
| ✔ Voi vähentää pääomatuloista (jos verotettu ja 5v sisällä) | ✘ Yli 5v jälkeen vähennystä ei voi tehdä |
| ✔ Maksu mahdollista rahana tai kuittauksella | ✘ Ilman tarkoitusta → riski peitellystä osingosta |
| ✔ Sopii tilapäiseen kassantarpeeseen | ✘ Liian suuri laina voi rikkoa OYL:n |
| ✔ Mahdollistaa verosuunnittelua | ✘ Pienentää nettovarallisuutta ja osinkohuojennusta |
| — | ✘ Vaatii vuosi-ilmoitukset ja 6B-ilmoituksen |
Kenelle osakaslaina sopii?
Osakaslaina sopii parhaiten yrittäjille, jotka tarvitsevat lyhytaikaista ja tilapäistä rahoitusta omasta osakeyhtiöstään. Tyypillisiä tilanteita ovat esimerkiksi henkilökohtaisen kassavirran tasaaminen, lyhytaikainen rahan tarve tai se, että yrittäjä tarvitsee nopeasti varoja ilman pankkilainan hakemista. Kun rahat tarvitaan heti ja tarkoituksena on maksaa ne pian takaisin, osakaslaina voi olla käytännöllinen ratkaisu.
Osakaslaina on hyvä vaihtoehto yhden hengen osakeyhtiössä jossa yrittäjä on vain itse. Toiseksi jos osakeyhtiö on pieni, jossa omistaja hallitsee päätöksentekoa ja tarvitsee joustavan vaihtoehdon palkan tai osingon nostamiselle.
Koska osakaslaina ei vaadi vakuuksia, se tarjoaa rahoitusta myös tilanteissa, joissa ulkopuolinen laina ei ole mahdollinen tai järkevä. Sen sijaan pitkäaikaiseen rahoitukseen osakaslaina ei yleensä sovi.
Yli vuoden mittaiset tai suuret lainat lisäävät veroriskejä, kasvattavat peitellyn osingon mahdollisuutta ja voivat olla osakeyhtiölain vastaisia, jos takaisinmaksukyky on epäselvä. Myöskään jatkuvana nostotapana osakaslainaa ei suositella, sillä se voi heikentää yrityksen taloudellista asemaa ja johtaa veroseuraamuksiin.
Vastuuvapauslauseke
Yrityslaina.Credit ei vastaa tällä sivulla esitetyn tiedon oikeellisuudesta, ajantasaisuudesta tai soveltuvuudesta käyttäjän yksilölliseen tilanteeseen. Lainsäädäntö, verotuskäytännöt ja viranomaisohjeet voivat muuttua, eivätkä sivulla esitetyt tiedot korvaa asiantuntijan tai viranomaisen antamaa neuvontaa. Käyttäjän tulee aina arvioida ja varmistaa tiedot itsenäisesti sekä tehdä omat johtopäätöksensä ennen taloudellisia päätöksiä.
Emme suosittele osakaslainan nostamista, ellei sinulla ole muita vaihtoehtoja väliaikaisen henkilökohtaisen rahoitustarpeen ratkaisemiseen. Osakaslainaan liittyy aina taloudellisia ja verotuksellisia riskejä, jotka käyttäjän on arvioitava huolellisesti ennen lainan nostamista. Opas on laadittu vero.fi ohjeita noudattaen.
Usein kysytyt kysymykset
Mikä on osakaslaina?
Miten osakaslaina verotetaan?
– Jos laina maksetaan takaisin saman verovuoden aikana → ei pääomatuloveroa, mutta korko (2025: 3,75 %) on perittävä.
– Jos laina on 31.12. avoinna → verotetaan pääomatulona (30–34 %).
– Jos laina maksetaan takaisin 5 vuoden sisällä → takaisinmaksu voidaan vähentää verotuksessa.
– Jos ei makseta takaisin → ei vähennysoikeutta, riski peitellystä osingosta.
Mitä riskejä osakaslainaan liittyy
1. Välitön verolasku
Verovuoden lopussa maksamatta oleva laina verotetaan pääomatulona, vaikka rahat olisivat jo käytetty.
2. Velka ei koskaan katoa
Vaikka verotus tapahtuisi, laina on silti maksettava takaisin yhtiölle.
3. Peitellyn osingon riski
Jos lainaa ei ole tarkoitus maksaa takaisin tai ehtoja ei noudateta → laina verotetaan raskaasti peiteltynä osinkona (osa ansiotulona).
4. Rikosoikeudellinen riski
Jos osakaslaina jätetään ilmoittamatta tai sitä peitellään, Verohallinto voi tehdä tutkintapyynnön josta seuraa mahdollinen:
veropetos
törkeä veropetos
5. Velallisen rikoksen riski
Jos yhtiö on maksukyvytön ja osakas nostaa siitä lainaa → mahdollisuus syyllistyä velallisen rikoksiin, jos takaisinmaksua ei pystytä tekemään.
6. Yhtiöoikeudellinen vastuu
Jos laina vaarantaa yhtiön maksukyvyn tai on annettu ilman dokumentaatiota → osakas voi joutua vahingonkorvausvastuuseen.
7. Konkurssiriski
Konkurssipesä perii osakaslainat 100 % takaisin.
Lisäksi pesä voi väittää, että laina oli peiteltyä osinkoa → jälkiverot + korot.
8. Ilmoitusvirheet → veronkorotukset ja jälkiverot
Osakaslaina ei näy esitäytetyllä veroilmoituksella, joten osakas unohtaa helposti ilmoittaa sen → aiheuttaa veroseuraamuksia.
9. Tilitoimisto EI ilmoita osakkaan verotettavaa osakaslainaa
Moni olettaa virheellisesti, että tilitoimisto hoitaa kaiken.
Osakas vastaa itse omasta veroilmoituksestaan henkilökohtaisesti.
10. Kassanhallintariski
Osakaslaina “tuntuu helpolta rahalta” → rahat käytetään nopeasti, mutta vero ja takaisinmaksu tulevat myöhemmin isona iskuna.
11. Yrityksen luottokelpoisuus heikkenee
Osakaslainat heikentävät yhtiön omavaraisuutta ja voivat estää lainansaannin.
12. Uusi laina takaisinmaksuun voi tulkita veronkierroksi
Jos osakas maksaa lainan takaisin ottamalla uuden lainan → VML 28 § (veronkierto) riski.
Voiko osakaslainan nostaa verovapaasti?
Ainoastaan, jos maksat sen nostamisvuonna takaisin. Muista että tällöin sinun pitää maksaa siitä silti yleisesti hyväksyttyä korkoa. Jos osakaslainaa ei makseta saman vuoden aikana takaisin, se ei ole silloin verovapaa.
Milloin osakaslaina verotetaan pääomatulona?
Laina verotetaan pääomatulona, kun:
luonnollinen henkilö (tai hänen perheenjäsenensä) omistaa vähintään 10 % yhtiöstä, ja
hän on nostanut rahalainan, jota ei ole maksettu takaisin vuoden viimeiseen päivään mennessä.
Pelkkä lainapäätös ei aiheuta verotusta, laina pitää nostaa.
Keitä perheenjäseniksi lasketaan osakaslainasäännöksessä?
Miten verovuosi määräytyy osakaslainassa?
Lasketaanko välillinen omistus mukaan 10 % sääntöön?
Kyllä.
TVL 53 a §:n mukaan omistus lasketaan myös toisten yhtiöiden kautta omistettujen osakkeiden perusteella.
Esim. omistusketjujen prosentit kerrotaan keskenään.
Voidaanko myös kauppahintavelka katsoa osakaslainaksi?
Kyllä, tietyissä tilanteissa.
Osakaslainaksi voidaan lukea myös saatava, joka syntyy esim. omaisuuden myynnistä osakkaalle poikkeuksellisen pitkällä maksuajalla tai muilla markkinatasosta poikkeavilla ehdoilla.
Miten osakaslaina ilmoitetaan verotuksessa?
Voiko pääomatulona verotetun osakaslainan koron vähentää verotuksessa?
Miten osakaslainan takaisinmaksu vaikuttaa verotukseen?
Saako lainan maksaa takaisin ottamalla uuden osakaslainan?
Milloin osakaslaina muuttuu peitellyksi osingoksi?
Osakaslaina voidaan pitää peiteltynä osinkona (VML 29 §), jos:
- lainaa ei ole ollut alun perin tarkoituskaan maksaa takaisin
- lainansaaja on ollut maksukyvytön jo lainan myöntämishetkellä
- lainaehdot ovat selvästi normaalista poikkeavia
- yhtiö ei tosiasiallisesti peri lainaa takaisin
- asiakirjoja ei ole tehty tai lainaa ei ole ilmoitettu
Peitelty osinko verotetaan sinä verovuonna, jolloin takaisinmaksusta luovutaan.